Руководство домовладельца по федеральной налоговой льготе для солнечных фотоэлектрических систем
Отказ от ответственности: В этом руководстве представлен обзор федерального инвестиционного налогового кредита на бытовую солнечную фотоэлектрическую энергию (PV). (Информацию для предприятий см. в Федеральных налоговых льготах на солнечную энергию для предприятий). Он не является профессиональной налоговой консультацией или другим профессиональным финансовым руководством и может быть изменен на основании дополнительных указаний Министерства финансов. И его не следует использовать в качестве единственного источника информации при принятии решений о покупке, инвестиционных решениях, налоговых решениях или при заключении других обязывающих соглашений.
Фото предоставлено Деннисом Шредером, Национальная лаборатория возобновляемых источников энергии.
Что такое налоговый кредит?
Налоговый кредит — это уменьшение суммы подоходного налога, которую вы в противном случае должны были бы заплатить в долларах. Например, запрос на получение федерального налогового кредита в размере 1000 долларов США снижает ваш федеральный подоходный налог на 1000 долларов США. Федеральный налоговый кредит иногда называют инвестиционным налоговым кредитом или ITC, хотя он отличается от ITC, предлагаемого предприятиям, владеющим солнечными системами.
Что такое федеральный налоговый кредит на солнечную энергию?
Федеральный кредит на солнечную энергию для жилых помещений представляет собой налоговый кредит, который может быть востребован в отношении федерального подоходного налога в виде процента от стоимости солнечной фотоэлектрической системы, оплаченной налогоплательщиком. (Другие виды возобновляемой энергии также имеют право на аналогичные кредиты, но выходят за рамки этого руководства.)
Установка системы должна быть завершена в течение налогового года.
Солнечные фотоэлектрические системы, установленные в 2020 и 2021 годах, имеют право на налоговую льготу в размере 26%. В августе 2022 года Конгресс принял продление ITC, повысив его до 30%, установка которого была в период с 2022 по 2032 год. (Системы, установленные 31 декабря 2019 г. или ранее, также имеют право на налоговый кредит в размере 30 %.) Он снизится до 26 % для систем, установленных в 2033 г., и до 22 % для систем, установленных в 2034 г. Срок действия налогового кредита истекает в 2035 г., если только Конгресс продлевает его.
Максимальной суммы, которую можно запросить, нет.
Имею ли я право претендовать на федеральный налоговый кредит на солнечную энергию?
Вы можете иметь право на этот налоговый кредит, если вы соответствуете следующим критериям:
- Ваша солнечная фотоэлектрическая система была установлена в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2034 года.
- Солнечная фотоэлектрическая система расположена в вашем доме в США.
- Либо:
- Вы владеете солнечной фотоэлектрической системой (т. е. вы приобрели ее за наличные или за счет финансирования, но вы не арендуете систему и не платите солнечной компании за электроэнергию, вырабатываемую системой).
- Или вы приобрели долю в общественном солнечном проекте за пределами участка, если произведенная электроэнергия засчитывается в счет потребления электроэнергии вашего дома и не превышает его. Примечания: Налоговое управление США опубликовало заявление (см. ссылку выше), позволяющее конкретному налогоплательщику претендовать на налоговый кредит за покупку доли в проекте солнечной энергетики за пределами территории. Однако другие налогоплательщики не могут ссылаться на этот документ, известный как постановление частного письма или PLR, как на прецедент. Кроме того, вы не будете соответствовать требованиям, если будете покупать электроэнергию только в муниципальном солнечном проекте..
Какие расходы включены?
Включены следующие расходы:
- Солнечные фотоэлектрические панели или фотоэлементы (включая те, которые используются для питания чердачного вентилятора, но не для самого вентилятора)
- Затраты подрядчика на подготовку, сборку или первоначальную установку на месте, включая сборы за выдачу разрешений, расходы на инспекцию и сборы застройщика.
- Оборудование баланса системы, включая электропроводку, инверторы и монтажное оборудование
- Устройства накопления энергии с номинальной мощностью 3 киловатт-часа (кВтч) или выше (для систем, установленных после 31 декабря 2022 года). Если накопитель установлен в следующем налоговом году после установки системы солнечной энергии, он по-прежнему соответствует требованиям, однако на устройства накопления энергии по-прежнему распространяются требования к дате установки). Примечание. Другие налогоплательщики не могут полагаться на постановление, полученное в частном порядке, в качестве прецедента. .
- Налог с продаж на приемлемые расходы
Как другие льготы, которые я получаю, влияют на федеральный налоговый кредит?
Для получения текущей информации о льготах, включая контактную информацию для конкретных льгот, посетите веб-сайт базы данных государственных льгот для возобновляемых источников энергии и эффективности.
Скидка от My Electric Utility на установку солнечной энергии
В большинстве случаев субсидии, предоставляемые коммунальным предприятием для установки солнечной фотоэлектрической системы, исключаются из подоходного налога посредством исключения, предусмотренного федеральным законом. В этом случае скидка на коммунальные услуги за установку солнечной батареи вычитается из ваших системных затрат до того, как вы рассчитываете налоговый кредит.Например, если ваша солнечная фотоэлектрическая система, установленная в 2022 году, стоила 18 000 долларов США, и ваша коммунальная служба предоставила вам единовременную скидку в размере 1000 долларов США за установку системы, ваш налоговый кредит будет рассчитываться следующим образом:
($18,000 — $1,000) * 0.30 = $5,100
Оплата сертификатов возобновляемой энергии
Когда ваша коммунальная служба или другой покупатель предоставляет вам денежные средства или вознаграждение в обмен на сертификаты возобновляемых источников энергии или другие экологические характеристики вырабатываемой электроэнергии (либо авансом, либо с течением времени), платеж, скорее всего, будет считаться налогооблагаемым доходом. В этом случае платеж увеличит ваш валовой доход, но не уменьшит федеральный налоговый кредит на солнечную энергию. Примечание. Другие налогоплательщики не могут полагаться на решение, полученное в частном порядке, как на прецедент.
Скидка от правительства моего штата
В отличие от коммунальных скидок, скидки от правительств штатов, как правило, не уменьшают ваш федеральный налоговый кредит. Например, если ваша солнечная фотоэлектрическая система была установлена в 2022 году, стоимость установки составила 18 000 долларов США, а правительство вашего штата предоставило вам единовременную скидку в размере 1000 долларов США на установку системы, ваш федеральный налоговый кредит будет рассчитываться следующим образом:
$18,000 * 0.30 = $5,400
Государственный налоговый кредит
Государственные налоговые льготы на установку фотоэлектрических солнечных батарей обычно не уменьшают федеральные налоговые льготы — и наоборот. Однако, когда вы получаете налоговый кредит штата, налогооблагаемый доход, который вы сообщаете по федеральным налогам, может быть выше, чем он был бы в противном случае, потому что теперь у вас меньше подоходного налога штата для вычета. (Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года установил ограничение в размере 10 000 долларов США на вычет государственных и местных налогов (SALT) до 2025 года. не будет эффективно уменьшена ставкой федерального налога, поскольку это не повлияет на федеральные налоги (из-за предела ОСВ).) Конечным результатом запроса налогового кредита штата является то, что сумма налогового кредита штата фактически облагается налогом на уровне федерального налога.
Могу ли я претендовать на кредит, при условии, что я соответствую всем требованиям, если:
Я не домовладелец?
Да. Вы не обязательно должны быть домовладельцем, чтобы претендовать на налоговый кредит. Арендатор-акционер кооперативной жилищной корпорации и члены кондоминиумов по-прежнему имеют право на получение налогового кредита, если они вносят свой вклад в расходы на соответствующую солнечную фотоэлектрическую систему. В этом случае сумма, которую вы тратите на оплату солнечной фотоэлектрической системы, будет суммой, которую вы будете использовать для расчета налогового кредита. Однако вы не можете претендовать на налоговый кредит, если вы являетесь арендатором, а ваш арендодатель устанавливает солнечную систему, поскольку вы должны быть владельцем системы, чтобы претендовать на налоговый кредит.
Я установил фотоэлектрическую солнечную батарею в своем загородном доме в США?
Да. Солнечные фотоэлектрические системы не обязательно должны быть установлены в вашем основном доме, чтобы вы могли претендовать на налоговый кредит. Тем не менее, федеральный налоговый вычет на солнечную энергию для жилых помещений не может быть запрошен, если вы устанавливаете солнечную фотоэлектрическую систему на принадлежащую вам арендуемую единицу, хотя она может соответствовать требованиям ITC для бизнеса в соответствии с разделом 48 IRC. См. 26 U.S.C. § 25D(d), в котором указывается, что приемлемые расходы на солнечную электроэнергию должны быть «для использования в жилом помещении, расположенном в Соединенных Штатах и используется налогоплательщиком в качестве места жительства ” ( акцент добавлен).
Я не подключен к электрической сети?
Да. Солнечная фотоэлектрическая система не обязательно должна быть подключена к электросети, чтобы вы могли претендовать на федеральный налоговый кредит на солнечную энергию для жилых помещений, если она вырабатывает электроэнергию для использования в вашем доме.
Солнечные фотоэлектрические панели находятся на моей территории, но не на моей крыше?
Да. Солнечные фотоэлектрические панели, расположенные на вашей территории, не обязательно должны быть установлены на вашей крыше, если они вырабатывают электроэнергию для использования в вашем доме.
У меня есть домашний офис (или мое место жительства также используется в коммерческих целях)?
Да, но если место жительства, где вы устанавливаете солнечную фотоэлектрическую систему, служит нескольким целям (например, у вас есть домашний офис или ваш бизнес расположен в том же здании), получение налогового кредита может быть более сложным.Когда сумма, потраченная на солнечную фотоэлектрическую систему, в основном используется для жилых, а не для деловых целей, жилищный кредит может быть востребован в полном объеме без дополнительных осложнений. Однако, если менее 80% стоимости солнечной фотоэлектрической системы приходится на расходы на проживание, только процент, который приходится на расходы на жилье, может использоваться для расчета федерального налогового кредита на солнечную энергию для налоговой декларации физического лица; часть, представляющая собой коммерческие расходы, может иметь право на аналогичный коммерческий ITC в налоговой декларации предприятия.
Я профинансировал свою солнечную фотоэлектрическую систему вместо того, чтобы платить за нее вперед?
Да. Если вы финансировали систему через продавца системы и по договору вы обязаны оплатить полную стоимость системы, вы можете запросить федеральный налоговый кредит на солнечную энергию на основе полной стоимости системы. Прочие расходы, в том числе проценты, причитающиеся за финансирование, сборы за оформление и расходы на расширенную гарантию, не являются приемлемыми расходами при расчете налогового кредита.
Я купил солнечные батареи, но еще не установил их?
Нет. Налоговый кредит предоставляется только для систем, установка которых была завершена в течение года.
Я участвую в общественной солнечной программе за пределами площадки?
Ответ во многом зависит от ваших конкретных обстоятельств. IRS заявляет в вопросах 25 и 26 в своем Q | A по налоговым кредитам, что солнечные панели за пределами площадки или солнечные панели, которые не находятся непосредственно в доме налогоплательщика, все же могут претендовать на федеральный налоговый кредит на солнечную энергию для жилых помещений при некоторых обстоятельствах. Тем не менее, общественные программы использования солнечной энергии могут быть структурированы по-разному, и даже если вы имеете право на получение налогового кредита, получить его может быть сложно из-за других налоговых правил.
Например, одна из договоренностей заключается в создании «организации специального назначения», где члены сообщества создают и инвестируют в бизнес, который управляет солнечным проектом сообщества.Если ваше участие ограничивается инвестированием в общественный проект солнечной энергетики, и вы не участвуете в эксплуатации проекта на регулярной, непрерывной и существенной основе, вы ограничены в возможности воспользоваться кредитом, поскольку считаетесь «пассивным инвестором». ». Правила IRS требуют, чтобы налоговая льгота, связанная с пассивными инвестициями, использовалась только против обязательств по пассивному подоходному налогу, который применяется только к доходу, полученному либо от сдачи в аренду, либо от бизнеса, в котором физическое лицо не принимает существенного участия. Таким образом, у многих домовладельцев не будет пассивного дохода, на который можно было бы претендовать на получение кредита.
